التنظيم المحاسبي في شركات التأمين

.. مجموعة الدفاتر والسجلاتالمستخدمة والطريقة المحاسبية المتبعة والتي تلاءم طبيعة عمليات المشروع وأيضاًالوسائل المحاسبية المتبعة سواء كانت يدوية أو آلية أو كليهما معاً.

• ويجبعند تصميم النظام المحاسبي لشركات التأمين مراعاة ما يلي : (خصائص النظام المحاسبي في شركات التأمين) :

1) ضرورةملائمة النظام المصمم لطبيعة وظروف وحجم وعمليات شركة التأمين.
2) موافقة النظامالمصمم لأحكام القوانين التي تحكم شركات التأمين المطبقة له.
3) توافر المرونةوالبساطة والوضوح في تصميم المستندات والدورة المستندية لعمليات التأمينالمختلفة.
4) إمكانية تقسيم العمل بين العاملين لتحيد مسؤولية كلآً منهم وتطبيقنظام الرقابة الداخلية في الشركة.
5) توفير البيانات لتلبية احتياجات إدارة شركةالتأمين والأجهزة الخارجية والإشرافية والرقابية وأجهزة تقييم الآداء.
6) اقتصادية النظام المصمم بحيث يكون العائد من التطبيق أكبر منالتكلفة.
ملاحظـــــة :
تعتبر طريقة المحاسبة الفرنسية ( المركزية ) مناسبةلشركات التأمين لاتفاقها مع طبيعة عملياتها ولمرونتها في تحيد عدد وشكل الدفاترالمساعدة.
المعالجة المحاسبية لفروع التأمينات العامة :v
حساب إيرادات%ومصروفات فرع التأمينات العامة .. بالرغم من تعدد أنواع فروع التأمينات العامة ،إلا أن اللائحة التنفيذية لقانون الإشراف والرقابة ، قد حددت نموذجاً واحداً يطبقلأي فرع من فروع التأمينات العامة ويظهر النموذج كالآتي :

حـ / إيرادات ومصروفات تأمين ضـد ...

ملاحظــات هامــة :
في حـ / الإيرادات والمصروفات نتبع أساس الاستحقاق أي .. بأجمل الإيرادات§والمصروفات بما يخص السنة ، بصرف النظر عن واقعة السداد أو التحصيل ------- .
§قسط إعادة تأمين صادر مصروف التعويضات إيراد
قسط إعادة تأمين وارد إيـرادالتعويضات مصروف
عمولة إعادة تأمين صادر إيـــــــــراد§
عمولة إعادة تأمينوارد مصــروف
المخصصات الفنية آخر الفترة تكون دائنة ، وتحمل حـ / الإيرادات§والمصروفات التأمين في الجانب المدين ، وتظهر في الميزانية في جانب الخصوم.
§المخصصات الفنية أول الفترة ترحل في حـ / الإيرادات والمصروفات التأمين في الجانبالدائن.
%المعالجة المحاسبية للمخصصات الفنية :
تتمثل المخصصات الفنية في فروع التأمينات العامة في أنواع المخصصاتالتاليــــــــة :
1) مخصص الأخطار السارية.
2) مخصص تعويضات تحتالتسوية.
3) مخصص تقلبات معدلات الخسائر.
4) الاحتياطيالإضافـــــي.

[ 1 ] مخصص الأخطارالسارية:
يندر في مجال التأمينات العامة أن تتفق الفترة المعدة عنهاوثيقة التأمين مع الفترة الحالية التي تعد عنها الحسابات الختامية ، فإذا لم يتفقتاريخ إصدار الوثيقة مع بداية السنة الحالية فلابد أن يقع جزء من الفترة التيتغطيها الوثيقة في السنة الحالية التالية ، وبما أن القسط يتم تحصيله مقدماً عندبداية التأمين فيترتب على ذلك أن جزءاً من القسط يعتبر غير مكتسب لأنه قد تم تحصيلهمقدماً عن فترة مالية تالية. ويطلق على هذا الجزء غير المكتسب من الأقساط في مجالالتأمينات العامة
اسم مخصص أو احتياطي الأخطار السارية ، لأن الوثيقة يسريمفعولها لفترة ما في السنة الجديدة ، ولذلك لابد من حجز جزء من الأقساط لمقابلةالأخطار التي قد تحدث خلال تلك الفترة ، وقد حدد المشرع نسبة تكوين مخصص الأخطارالسارية مع أساس حسابها وصافي الأقساط كما يلي :
25 % عن عمليات التأمين منأخطار النقل البحري والجوي
47 % عن عمليات التأمين من حوادث السيارات
40 % عنباقي عمليات التأمين (عمليات التأمين الأخرى)
أما وثائق التأمين طويلة الأجلفتكون بنسبة 100 % من رصيد الأقساط
(صافي الأقساط).
مثــــــال :
تمت العمليات التالية في إحدى شركات التأمينضد الحرائق خلال السنة الحالية المنتهية في 30/6/1990..
- بلغ مجموع الوثائقالمصدرة خلال العام 600000 ، منها وثائق طويلة الأجل تبلغ قيمتها 100000 ريال ، وقدحصلت الشركة من هذه الوثائق ما قيمته 450000 ، وبلغ نصيب شركات الإعادة مبلغ 250000ريال سددت الشركة الأصلية منها 100000 ريال ، كما بلغت أقساط إعادة التأمين الوارد 300000 ريال حصلت الشركة منها 200000 ريال .
والمطلــــوب :
(1) حساب صافيالأقساط
(2) حساب مخصص الأخطار السارية

الحــــــــــــــل
(1) حساب صافي الأقســاط :
هنا يتمتطبيق أساس الاستحقاق عند حساب صافي الأقساط بغض النظر عن ما حصل أو
سددمنها.

[ 2 ] الاحتياطي الاضافي :
تجنباً ودرءاً للأضرار التي قد تنتج من تكوين احتياطي الاخطار الساريةبالنسب الجزافية السابقة درج العرف علي انشاء مخصص احتياطي يطلق عليه مخصص أواحتياطي اضافي ويغطي المخصص الفرق بين الرقم الحقيقي للاخطار السارية وبين الرقمالجزافي علي أساس النسب السابقة ويحسب بعدة طرق.
[ 3 ] مخصصتعويضات تحت التسوية:
يمثل مخصص تعويضات تحت التسوية قيمة التعويضات التياستحقت من أخطار تحققت فعلاً خلال السنة المالية ولكن قيمتها لم تدفع حتي تاريخاعداد الحسابات الختامية , لعدم اكتمال الاجراءات الفنية او القانونية وأن صرفهاسوف يتم السنة المالية القادمة , وتكوين مخصص تعويضات تحت التسوية يستلزم التفرقةبين التعويضات تحت التسوية من ناحية , وبالنسبة لتعويضات تحت التسوية أن يفرق بينتعويضات اعادة التأمين الواردة المسددة والمستحقة ولم تسدد بعد والتفرقة بين تعويضوإعادة التأمين الصادر المحصلة وغير المحصلة وتعتبر في حكم المستحقة علي أن مخصصتعويضات تحت التسوية علي أساس صافي التعويضات المستحقة.
مثـــال
بلغت التعويضات المستحقة عن العام 850.000 ريالمنها تعويضات مباشرة 500.000 ريال وقد حصلت الشركة من تعويضات اعادة التأمين الصادرما قيمته 200.000 ريال , كما بلغت تعويضات اعادة التأمين الوارد 320.000 ريال سددتالشركة منها 280.000 ريال كما سددت للمستأمنين نقداً 250.000 ريال بعد خصم أقساطمستحقة تبلغ قيمتها 35000 ريال , وقروض بمبلغ 50.000 ريال تستحق فوائد بمبلغ 5000ريال.
المطلوب :
1- حساب صافي التعويضات المسددة
2- حساب مخصص تعويضات تحتالتسوية

[ 4 ] مخصص تقلبات معدلات الخسائر:
يتم تكوين مخصص تقلباتمعدلات الخسائر علي أساس نسبة من رأس المال المستثمر او بما يعادل قيمة النقص منمعدلات الخسائر المحققة فعلاً لفرع التأمين عن متوسط معدل الخسائر للشركة من 3سنوات سابقة وللشركات الحديثة يتم حسابه علي أساس المتوسط السائد في السوق عن السنةالماضية

مثـال1-
اذا حقق فرعالحريق في سنة ما خسائر قدرها 300.000 ريال وكان متوسط خسائر الشركة عن السنواتالثلاثة الماضية 400.000 ريال فيكون مخصص بمقدار النقص 100.000 ريال
2- اذا كانرأس المال المستثمر في الشركة 2000.000 ريال والنسبة التي يحسب عليها المخصص 5% فإنقيمة المخصص = 2000.000 x
= 100.000 ريال
الأقساط ايرادات توضع في الجانبالدائن
التعويضات مصروفات توضع في الجانب المدين
اقساط اعادة تأمين واردايراد
اقساط عادة تأمين صادر مصروف
تعويضات اعادة تأمين واردمصروف
تعويضات اعادة تأمين صادر ايراد
عمولة اعادة تأمين وارد مصروف
عمولةاعادة تأمين صادر ايراد

المعالجة المحاسبية لايراداتفروع التأمين العامة:-

الأقســـاط :
• يعرف القسط بأنه .. مبلغ تتقاضاه شركة التأمين من المؤمن له مقابل تعهدها بدفع قيمةالتعويض عند وقوع الخطر المؤمن ضده
• وتتطلب اللائحة التنفيذية اظهار البياناتالاتية الخاصة بالاقساط:
اقساط مباشرة:
ويقصد بهاالاقساط المستحقة بموجب وثائق التأمين التي أصدرتها الشركة الاصلية ويتم معالجةالاقساط عن طريقة قيدين
أقساط اعادة تأمينوارد:
يلاحظ بالنسبة لاقساط عادة التأمين الوارد أن قيمة الأقساطالمستحقة تضاف إلي حساب المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الوارد ولا يضاف أليحساب البنك او المخزنة حتى لا يترك للشركة حرية التصرف فيها وذلك لأحكام الرقابةعلي عمليات إعادة التأمين ويظهر المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الوارد ضمنعناصر الاصول في الميزانية.
أقساط إعادة تأمينصادر:
يلاحظ أن سداد الشركة الأصلية لقيمة الأقساط المستحقة عليها لشركاتالإعادة يظهر تحت بند المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الصادر ولا يثبت خصماًمن حسابات البنك أو الصندوق ويظهر المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الصادرضمن عناصر الخصوم في الميزانية.
مثـــال
تحتاحدي العمليات التالية في دفاتر احدي شركات التأمين ضد حوادث السيارات والتي تقيدتأمين 40% من عملياتها لدي الشركة المصرية لإعادة التأمين وذلك في السنة الماليةالمنتهية في 30/6/1990 :
بلغ مجموع الوثائق المصدرة خلال العام 1200.000 ريالكما بلغ مجموع وثائق إعادة التأمين الوارد 300.000 ريال , كما بلغت الأقساطالإضافية المحصلة 250.000 ريال والأقساط المستردة 5.000 ريال , وقد حصلت الشركة منالوثائق 1000.000 ريال وسددت 450.000 ريال من نصيب شركات الإعادة ولم تحصل قيمةأقساط إعادة التأمين الوارد.
والمطلوب
1- حساب صافي الاقساط
2- حساب مخصصالاخطار السارية
الحـــــل
• تأمين ضد حوادثالسيارات 47%
• الوثائق المصدرة 1200.000 ريال
• مجموع وثائق اعادة التأمينالوارد 300.000 ريال
• الاقساط الاضافية المحصلة 250.000 ريال
• الاقساطالمستردة 5.000 ريال
• المحصل من الوثائق 1000.000 ريال
ددت 450.000 لشركاتاعادة تأمين صادر ولم تحصل قيمة أقساط اعادة التأمين الوارد.
حساب صافي الاقساط :
1200.000 الوثائق المصدرة خلال العام
250.000 + أقساط اضافيةمحصلة
1450.000
- 5000 - أقساط مستردة
1445000 تأمينات مباشرة (جملةالاقساط المباشرة)
+ 300.000 + أقساط اعادة تأمين وارد
1745000 اجماليالاقساط المباشرة والوارد
- 578000 - أقساط اعادة تأمين صادر
1167.0 صافيالاقساط
حساب مخصص الاخطار السارية :
مخصص الاخطار السارية = 1167.000 x 47%
= 548490

التعويضات
ويعرف التعويض بأنه .. المبالغ التي تدفعها شركة التأمين إلي المؤمنلهم في حالة وقوع الخطر المؤمن ضده ويستحق التعويض في التأمينات العامة بقدرالأضرار والخسائر التي أصابت المؤمن له عند حدوث الخطر المؤمن ضده وفي حدود مبلغالتأمين وخلال مدة التأمين المحددة ووفقاً للشروط المتفق عليها بين شركات التأمينوالمؤمن له , ويمثل قيمة التأمين أقصي تعويض يمكن أن تصفه الشركة , ويتم تحديدالتعويض بمقدار الضرر الفعلي الذي أصاب المؤمن له والناتج من الكارثة ويمثل الأشياءالتي أصابها الضرر ولا يعطي التعويض الأرباح المتوقعة , ويخصم من التعويضات قيمة ماينقذ من البضائع والموجودات , بمعني أن حساب التعويضات يمثل الفرق بين قيمةالموجودات المنقذة (التي تم انقاذها وبيعها) والمبلغ المسدد للمؤمن له.
وقسمتاللائحة التنفيذية التعويضات الي :-
أ- اجمالي المسدد من المباشر والوارد
ب- استنزال أو طرح المحصل من عمليات اعادة التأمين الصادر
ج- صافي التعويضاتالمسددة ( ويمثل الفرق بين ضرب) (أ – ب = جـ)

» التنظيم المحاسبي في شركات التأمين
» دورة تحليل شركات التأمين تعقد في دبي والقاهرة وكوالالمبور وتونس والدار البيضاء ولندن
» دورات التأمين وإعادة التأمين ودورات ادارية وقانون وتدريب وعلاقات وصيانة وسكرتارية مالية وقانون تامين