قيود الاقفال

أولا : قيــــود الإقــفـــال فى حــ/ المتاجــــرة :
أ - إقـفــال الحسـابات المدينة :
xx من حـ/ المتاجرة
xx إلى مذكورين
xx حـ/ مخزون أول المدة
xx حـ/ المشـــتريات
xx حـ/ مردودات المبيعات
xx حـ/ مسموحات المبيعات
xx حـ/ الخصم النقدى المسموح به

ب - إقـفــال الحسـابات الدائنة و إثبات مخزون آخر المدة :
من مذكورين
xx حـ/ المبيعــات
xx حـ/ مردودات المشتريات
xx حـ/ مسموحات المشتريات
xx حـ/ الخصم النقدى المكتسب
xx حـ/ مخزون آخر المدة
xx إلى حـ/ المتاجرة

ج - إثبــات ناتـج حـ/ المتاجرة ( مجمل الربح أو مجمل الخسارة ) :
إذا كان ناتج حـ/ المتاجرة مجمل ربح :
xx من حـ/ المتاجرة
xx إلى حـ/ مجمل الربح
و إذا كان ناتج حـ/ المتاجرة مجمل خسارة :
xx من حـ/ مجمل الخسارة
xx إلى حـ/ المتاجرة

حـ/ المتاجـــرة
xx مخزون أول المدة xx المبيعـــات
xx المشـــتريات xx مردودات المشتريات
xx مردودات المبيعات xx مسموحات المشتريات
xx مسموحات المبيعات xx الخصم النقدى المكتسب
xx الخصم النقدى المسموح به xx مخزون آخر المدة

xx مجمل الربـــح أو xx مجمل الخســـارة
xx xx

حـ/ المتاجـــرة
xx مخزون أول المدة xx المبيعـــات
xx المشـــتريات (xx) مردودات المبيعات
(xx) مردودات المشتريات (xx) مسموحات المبيعات
(xx) مسموحات المشتريات (xx) الخصم النقدى المسموح به
(xx) الخصم النقدى المكتسب xx صافى المبيعات
xx تكلفة البضاعة المتاحة للبيع
(xx) مخزون آخر المدة
xx تكلقة المبيعات

xx مجمل الربـــح أو xx مجمل الخســـارة
xx xx

ثانيا : قيــــود الإقــفـــال فى حــ/ الأرباح و الخسائر :
أ - إقـفــال الحسابات المدينة و مجمل الخسارة :
xx من حـ/ الأرباح و الخسائر
xx إلى مذكورين
xx حـ/ مجمل الخســارة
xx حـ/ المصروفات البيعية و التسـويقـية
xx حـ/ المصروفات الإدارية و العمومية

ب - إقـفــال الحسابات الدائنة و مجمل الربح :
من مذكورين
xx حـ/ مجمل الربــح
xx حـ/ إيرادات استثمارات
xx حـ/ فوائد دائنـة
xx حـ/ أرباح رأسمالية
xx إلى حـ/ الأرباح و الخسائر

ج - إثبــات ناتـج حـ/ الأرباح و الخسائر ( صافى الربح أو صافى الخسارة ) :
إذا كان ناتج حـ/ الأرباح و الخسائر صافى ربح :
xx من حـ/ الأرباح و الخسائر
xx إلى حـ/ صافى الربــح

و إذا كان ناتج حـ/ الأرباح و الخسائر صافى خسارة :
xx من حـ/ صافى الخســارة
xx إلى حـ/ الأرباح و الخسائر

حـ/ الأرباح و الخسائر
xx مجمل الخســـارة xx مجمل الربـــح
xx المصروفات البيعية و التسـويقـية xx إيرادات استثمارات
xx المصروفات الإدارية و العمومية xx فوائد دائنـة
xx أرباح رأسمالية

xx صافى الربـــح أو xx صافى الخســـارة
xx

ستلزم استخدام اساس الاستحقاق اجراء العديد من التسويات الضرورية قبل اعداد
القوائم المالية. ويرجع ذلك لان العديد من ارصدة الحسابات الظاهرة ضمن ميزان المراجعة غير
المعدل لا تكون في الواقع ممثلة للارصدة الدقيقة او الواجبة في نهاية الفترة المحاسبية.
فعلي سبيل المثال اذا استخدمت المنشأة الاساس النقدي سيسجل للفترة المحاسبية
العمليات النقدية الحادثة خلالها. فاذا فرض ان المرتبات تدفع نقدا مرة كل اسبوعين وانتهت
السنة المحاسبية في منتصف هذين الاسبوعين، لذلك لن يثبت للفترة المحاسبية المنتهية اي
مصروف او التزام يتعلق بالمرتبات عن الاسبوع الاول طالما لم يسدد بعد نقدا. ولامكان قياس
النتائج واعداد القوائم المالية علي اساس سليم يتعين زيادة كل من مصروف المرتبات والتزام
المرتبات المستحقة بقيمة مرتبات الاسبوع الاول المنقضي ضمن السنة المحاسبية التي تعد عنها
القوائم المالية.
وبناء عليه فأن الدورة المحاسبية تتضمن خطوة رئيسية تتناول اجراء قيود التسويات
وترحيلها بهدف تعديل او تسوية الحسابات طبقا لاساس الاستحقاق، ومن ثم امكان اجراء مقابلة
(مضاهاة Matching ) بين مصروفات وايرادات الفترة، او قياس صافي الدخل علي اساس
دقيق. كما انها في نفس الوقت تسهم في قياس ادق لبيان الاصول والالتزامات في نهاية الفترة
المحاسبية. ويلاحظ انه من خواص قيود التسويات انها تؤثر في احد اطرافها عل حساب حقيقي
(اصول او التزامات او حقوق ملكية) وفي طرفها الاخر علي حساب اسمي (مصروف او ايراد).
وتصنف التسويات طبقا للمجموعات التالية:
-1 المقدمات : - المصروفات المقدمة Prepaid (deferred)Items
- الايرادات المقدمة
-2 المستحقات Accrued Items : - المصروفات المستحقة
- الايرادات المستحقة
-3 تسويات البنود التقديرية
www
لمصروفات المقدمة Prepaid Expenses
تتمثل المصروفات المقدمة في مبالغ سددت مقدما خلال الفترة، جزء منها يخص الفترة
الحالية كمصروف مستنفد اما الجزء الباقي فيمثل منافع مستقبلة او يجمد كأصل بالميزانية. ففي
/ المثال السابق (ميزان المراجعة غير المعدل بمثال 1 ( (2) نجد ان تأمين الحريق الذي يخص
(6× 4)، اما باقي المبلغ ( 150 × الفترة الحالية كمصروف يكون بواقع اربعة اشهر ( 150 جنيه
فيمثل اصل. ويتحقق ذلك باجراء قيد التسوية التالي:
600 ح/ مصروف تأمين الحريق
600 ح/ تأمين الحريق مقدم
وعقب ترحيل هذا القيد تكون حسابات الاصل والمصروف كما يلي:
ح/ تأمين الحريق (اصل) ح/ مصروف تأمين الحريق
___________________________ ____________________________
1800 نقدية 600 مصروف تأمين 600 تأمين حريق
____ ===== (يقفل في حساب النتيجة للفترة)
1200 رصيد معدل (بالميزانية)
Unearned Revenues الايرادات المقدمة (غير المكتسبة)
تتمثل الايرادات المقدمة في مبالغ تسلمتها المنشأة وسجلتها كالتزام او ايراد لكن لم
تقدم بعد مقابلها السلعة او الخدمة. وطبقا لمبدأ التحقق في المحاسبة لا يسجل الايراد للفترة الا
بتحقيق تقديم السلعة او الخدمة، ولذلك الجزء غير المكتسب بعد من الايراد او غير المحقق
)/ يعامل كالتزام بتقديم السلعة او الخدمة في فترة تالية. ففي المثال السابق ( 1 ((2 حصلت
المنشأة ايراد خدمات اخري مقدما 2000 جنيه لعامين، تحقق منها ما يخص العام الاول ولذلك
يجري قيد التسوية التالي:
www

» قيود اليومية في محاسبة البنوك :
» دورة اعداد قيود التسويات الجردية والإقفالات الختامية تعقد في دبي ومصر والاردن ولندن
» دورة اعداد قيود التسويات الجردية والإقفالات الختامية تعقد في عمان وشرم الشيخ ودبي